BETRIEBLICHE ALTERSVORSORGE

Finanziert werden kann die betriebliche Altersversorgung – oder auch Betriebsrente – im Zusammenspiel mit dem Arbeitgeber oder allein durch den Arbeitgeber als zusätzliche Leistung zum Gehalt bzw. allein durch den Arbeitnehmer. Im Regelfall werden die Beiträge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer gemeinsam aufgebracht. Die typische Variante hier ist, dass auf einen Teil des Bruttoverdienstes zugunsten der Altersversorgung verzichtet wird.

Beispielsweise könnten 200 Euro monatlich vom Bruttoeinkommen entnommen und in eine betriebliche Altersversorgung gesteckt werden. Es können aber auch betriebliche Sonderzahlungen wie Weihnachts- und Urlaubsgeld (zusätzlich) verwendet werden. Diese Summe zieht der Arbeitgeber direkt vom monatlichen Bruttogehalt ab und zahlt sie zusammen mit seinem Zuschuss von mindestens 15 % auf das bAV-Rentenkonto ein. Das wird auch als Entgeltumwandlung bezeichnet, auf die es seit 2002 einen gesetzlichen Anspruch gibt. Dieser Teil muss weder versteuert werden, noch ist er sozialversicherungspflichtig (Grenzen siehe unten). Im Rentenalter wird dann eine lebenslange monatliche Rente ausgezahlt.

Seit 2019 ist der Arbeitgeber gesetzlich dazu verpflichtet, bei neu abgeschlossenen Betriebsrentenverträgen im Rahmen einer Direktversicherung oder eines Pensionsfonds einen Zuschuss von mindestens 15 Prozent zuzugeben, was in etwa der Entlastung durch die niedrigeren Sozialausgaben entspricht. Ab 2022 ist der Zuschuss auch für die älteren Verträge rechtlich bindend. Viele Arbeitgeber zahlen ihn aber bereits jetzt.

Der Vorteil für den Arbeitgeber neben einem zufriedenen Arbeitnehmer mit guter Altersvorsorge ist, dass er mit den eingesparten Sozialversicherungsbeiträgen aufgrund der Entgeltumwandlung in Höhe von 40 Euro abzüglich der 30 Euro, die er pflichtmäßig zur bAV dazugeben muss, sogar noch monatlich 10 Euro an Lohnkosten einspart. Auch der Arbeitnehmer spürt die (Steuer)vorteile, denn sein Arbeitgeber gibt 30 Euro für die Altersvorsorge dazu und weil die 200 Euro nicht versteuert werden, gelangen sie auch vollständig ohne Abzüge (außer: Abschlusskosten) auf sein Rentenkonto.

Dabei ist die betriebliche Altersvorsorge einigermaßen flexibel handhabbar: So ist eine Pause ebenso möglich wie die Erhöhung bzw. Senkung der monatlichen Beiträge – je nach den aktuellen finanziellen Möglichkeiten.  Eine Kündigung ist zwar möglich, aber nicht empfehlenswert, da die Steuervorteile zurückzuzahlen sind bzw. das während der Laufzeit unversteuerte Einkommen nachversteuert werden muss. Hinzu kommt, dass abhängig vom Versicherer die eingezahlte Summe häufig dennoch erst am Laufzeitende ausgezahlt wird.

Für die betriebliche Altersvorsorge stehen mehrere Produkte – auch etwas kryptisch Durchführungswege genannt – zur Auswahl:

In der Funktionsweise und was etwa die Steuervorteile betrifft, unterscheiden sie sich kaum voneinander. Während die Direktversicherung, die Pensionskasse und der Pensionsfonds in der Regel durch Arbeitnehmer und zukünftig auch Arbeitgeber bespart werden können/müssen (Mischfinanzierung), sind die Unterstützungskasse und die Direktzusage meist ausschließlich arbeitgeberfinanziert.

Den Anbieter und die Variante der betrieblichen Altersversorgung wählt übrigens der Arbeitgeber aus, ein Mitspracherecht für die Arbeitnehmer gibt es in aller Regel nicht. Schlägt der Arbeitgeber von sich aus keinen der Durchführungswege vor, kann der Arbeitnehmer die Entgeltumwandlung über eine Direktversicherung verlangen. Hier lohnt es sich, eine unabhängige Beratung durch Versicherungsexperten einzuholen. Eine Pensionszusage oder Unterstützungskasse ist jedoch nur einvernehmlich möglich. Verträge werden entweder einzelvertraglich, betrieblich oder tariflich festgelegt.

Angesichts der tendenziell weiter sinkenden Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung ist eine private Vorsorge für alle interessant und nicht nur für die, die sowieso keinen Anspruch auf die gesetzliche Rente haben wie die meisten Selbstständigen. Viel zu groß wird die Rentenlücke dann sein, die sich aus dem gegenwärtigen Lebensstandard und den eingeschränkten Möglichkeiten mit der prognostizierten schmalen Rente ergibt.

So dient die betriebliche Altersversorgung vor allem dazu, den Lebensstandard im Alter zu sichern und die gesetzlichen Rentenzahlungen zu ergänzen. Mit der betrieblichen Altersvorsorge lässt sich die Rente im Alter durch minimalen Aufwand aufstocken, da der Arbeitgeber sich um die Verwaltung kümmert und sich häufig sogar daran beteiligt. Für diesen ist die betriebliche Altersvorsorge auch ein gern gewähltes Mittel zur Mitarbeiterbindung bzw. um die Zufriedenheit der Mitarbeiter zu erhöhen und attraktiver für Fachkräfte zu sein. Während der Ansparphase profitieren beide Seiten von Steuervorteilen. Zusätzlich zu überlegen bzw. in einer Beratung von spezialisierten Versicherungsmaklern kalkulieren zu lassen, ist die Absicherung von Invalidität (Berufsunfähigkeitsversicherung) bzw. ein Hinterbliebenenschutz.

Die Betriebsrente lohnt sich vor allem dann, wenn der Arbeitgeber sich finanziell an der Altersvorsorge beteiligt oder diese sogar komplett übernimmt. So erhalten Arbeitnehmer – vollkommen unabhängig von der beruflichen Leistung – automatisch mehr Gehalt.

Nicht zuletzt lohnt sich die Betriebsrente wie andere staatlich geförderte Vorsorgeverträge auch deshalb, weil sie im Falle von Arbeitslosigkeit im Sinne der „Hartz-IV“-Gesetze nicht angerechnet werden darf. Das heißt, dass das bis dahin angesparte Kapital nicht angetastet werden kann.

Was wird aus meiner betrieblichen Rente, wenn ich meinen Job verliere?

Wichtig zu wissen ist, dass die Ansprüche aus den betrieblichen Altersvorsorgeleistungen, vor allem die, die durch Entgeltumwandlung selbst bzw. vom Arbeitgeber finanziert werden, nach gesetzlichen Vorgaben unverfallbar sind.

Konkret gilt:

Anwartschaften gelten sofort als unverfallbar, wenn der Arbeitnehmer die Beiträge selbst eingezahlt hat.

Bei Jobverlust bzw. auch bei einem Jobwechsel ist also nicht garantiert, dass der neue Arbeitgeber die Betriebsrente weiterführt.

Bei Arbeitslosigkeit bleiben vier Optionen im Umgang mit der Betriebsrente. Gerade wenn das Geld knapp wird oder die Befürchtung besteht und man ein Polster anlegen möchte, bringt dies viele auf eine Kündigung. Eine Kündigung bzw. Abfindung der Betriebsrente ist, wenn überhaupt, nur in engen rechtlichen Grenzen möglich. Und dazu meist auch nicht zielführend, da die Rentenansprüche nachversteuert werden müssen und das angesparte Geld häufig nicht sofort, sondern erst mit Erreichen des Rentenalters ausgezahlt werden kann. Ganz im ursprünglichen Sinne einer Altersvorsorge. Die Ausnahme bilden hier äußerst geringe Rentenansprüche (Rentenzahlung unter 30 € monatlich). Wenn also nicht viel angespart werden konnte, ist eine Auszahlung des Kapitals möglich. Meist ist jedoch nur eine (vorübergehende) Beitragsfreistellung möglich und sinnvoll, da sie auch die Chance birgt, beim Wiedereinstieg in den Job weiter in die Rente zu investieren.

Ob eine Übertragung, also die Mitnahme der Betriebsrente zum neuen Arbeitgeber möglich ist, muss individuell geklärt werden und unter anderem abhängig davon, welches Versorgungssystem bzw. welcher Durchführungsweg dort genutzt wird und wie hoch der übliche Zuschuss dort ist. Es ist übrigens auch möglich und kann für eine auskömmliche Rente sinnvoll sein, zwei oder mehrere betriebliche Vorsorgeverträge parallel laufen zu lassen.

Wenn keine Einigung mit dem Arbeitgeber zu finden ist, mit dem man bis dato die Vorsorge gemeinsam geleistet hat, dann kann der Arbeitnehmer auch die betriebliche Vorsorge privat fortführen.

Im Krankheitsfall bzw. genauer während der sechswöchigen Phase der Lohnfortzahlung bleibt auch der Anspruch auf die betriebliche Altersvorsorge wie immer bestehen. Lediglich wenn die Krankheit über sechs Wochen hinaus andauert, also Krankengeld von seiner Krankenversicherung als Lohnersatzleistung empfängt, ruht gleichzeitig der Vertrag. Ganz logisch, da ja keine Entgeltumwandlung stattfinden kann, die diesen finanziert. Sobald die Arbeit wieder aufgenommen werden kann, kann die Beitragsfreistellung wieder aufgehoben werden. 

Das Herzstück der staatlich geförderten betrieblichen Altersvorsorge besteht in den Steuererleichterungen und den daraus resultierenden niedrigeren Sozialabgaben (Kranken- und Rentenkasse), von denen Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaßen profitieren können. So ist eine steuerfreie Entgeltumwandlung bis zu einer Höhe von 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (West) erreichbar. Bei den Sozialabgaben ist ein maximaler Abzug in Höhe von 4 Prozent steuerlich befreit.

In Zahlen:

Im Jahr 2021 entspricht dies einem steuerfreien Höchstbeitrag von 6.816 bzw. 3.408 Euro im Jahr. Der Arbeitnehmer kann demnach bis zu 568 bzw. 284 Euro seines monatlichen Bruttogehaltes in den bAV-Vertrag „stecken“, ohne darauf Steuer- und Sozialabgaben leisten zu müssen.

Die Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung sind in der Ansparphase in diesen Grenzen steuerfrei und sozialversicherungsfrei. Für die spätere Leistungsphase gilt, dass die Betriebsrente voll versteuert werden muss. Für gesetzlich Krankenversicherte fallen zudem Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung an.